"Податок на OLX" ухвалено: хто заплатить за онлайн-продажі?

9 червня Верховна Рада ухвалила закон, який запроваджує нові правила оподаткування доходів фізичних осіб від продажу товарів і надання послуг через цифрові платформи (OLX, Prom, Airbnb, Upwork тощо). Закон також встановлює обов'язки для операторів платформ щодо збору та передачі інформації до ДПС.

Коли набирають чинності нові правила

• Після опублікування – загальні положення закону.
• З 1 листопада 2026 року – запроваджується звітність операторів платформ (за умови приєднання України до міжнародної угоди DPI).
• З 1 січня 2027 року – починають діяти нові правила оподаткування доходів фізичних осіб (ст. 178-1 ПКУ).

Основні зміни

З 2027 року оператори платформ стають податковими агентами: саме вони утримуватимуть ПДФО, сплачуватимуть його до бюджету та звітуватимуть до ДПС. Для більшості фізичних осіб подавати декларацію більше не потрібно.

Передбачено:

• 10 % ПДФО – якщо фізична особа відповідає вимогам ст. 178-1 ПКУ;
• 23 % ПДФО – із суми доходу, що перевищує 834 мінімальні заробітні плати на рік;
• звільнення від оподаткування доходів від продажу товарів через платформи до 2 000 євро на рік (не поширюється на послуги, оренду нерухомості та транспортних засобів).

Хто може застосовувати ставку 10 %

Пільговий режим застосовується лише за одночасного виконання таких умов:

• продавець є резидентом України;
• повідомив платформі рахунок в українському банку або платіжній установі;
• усі розрахунки проходять через цей рахунок;
• не перебуває під санкціями;
• не використовує найманих працівників;
• не продає підакцизні товари;
• працює через платформу, зареєстровану в ДПС.

У разі невиконання хоча б однієї умови застосовуються загальні правила оподаткування.

Які операції підпадають під закон

Нові правила поширюються на:

• продаж товарів;
• оренду нерухомості;
• оренду транспортних засобів;
• особисті послуги (фриланс, репетиторство, ремонтні роботи тощо).

Водночас вони не застосовуються до ФОП, які працюють у межах своєї системи оподаткування. Проте якщо підприємець зареєстрований на платформі як звичайна фізична особа, платформа утримуватиме податок за правилами ст. 178-1 ПКУ.

Нові обов'язки платформ

До 1 січня 2027 року оператори платформ повинні зареєструватися в ДПС.

Починаючи зі звітного 2027 року вони зобов'язані:

• проводити перевірку продавців;
• щороку подавати звіти про їхні доходи;
• виконувати функції податкового агента.

Для платформ-нерезидентів, які не виконають вимоги закону, передбачена можливість обмеження доступу до платформи в Україні за рішенням суду.

Штрафи

Законом встановлено значні санкції:

• 20 МЗП – за незареєстровану платформу;
• 100 МЗП – за неподання звітності;
• штрафи за неповні або недостовірні дані, а також за умисне невключення продавців до звітності.

Для окремих порушень у першому звітному році (2027) передбачено застосування штрафів у 50 % розміру, однак це не стосується обов'язку реєстрації платформи.

На що звернути увагу продавцям

Найважливіші ризики:

• необхідно використовувати український рахунок для всіх розрахунків;
• використання найманих працівників позбавляє права на ставку 10 %;
• якщо платформа не зареєстрована в ДПС, продавець також не зможе скористатися пільговим режимом;
• неоподатковуваний ліміт 2 000 євро стосується лише продажу товарів.

Висновок

Новий закон суттєво змінює модель оподаткування доходів від цифрових платформ. Для більшості фізичних осіб адміністрування податку стане простішим: його утримуватиме сама платформа. Водночас право на пільгову ставку 10 % залежить від виконання низки законодавчих умов, а оператори платформ отримують значний обсяг нових обов'язків та відповідальності.