Україна впровадить правила ЄС проти ухилення від податків: що зміниться для платників.

Міністерство фінансів України винесло на громадське обговорення законопроєкт, що має на меті кардинально змінити правила гри у сфері корпоративного оподаткування.

Документ розроблено з метою імплементації положень Директив Ради ЄС проти ухилення від сплати податків (ATAD) (Директива Ради (ЄС) 2016/1164 (ATAD I), Директива Ради (ЄС) 2017/952 (ATAD II)), що є обов'язковою умовою на шляху України до членства в Європейському Союзі.

Мета законопроєкту

Глобальна економіка дозволяє міжнародним компаніям використовувати розбіжності в податкових системах різних країн для мінімізації податкових зобов'язань. Така практика, відома як розмивання податкової бази та виведення прибутків (BEPS), призводить до значних втрат для державних бюджетів.

Запропоновані зміни покликані захистити українську податкову базу, забезпечити справедливі та прозорі правила для бізнесу, а також виконати міжнародні зобов'язання України.

Ключові запропоновані зміни

Законопроєкт пропонує внести до Податкового кодексу України чотири основні механізми, передбачені директивами ATAD:

1. Правило обмеження вирахування відсотків

Суть: Обмежується сума відсоткових витрат за борговими зобов'язаннями, яку компанія може врахувати для зменшення податку на прибуток.

Як це працює: Платники податків зможуть відносити на витрати чисті фінансові витрати (перевищення фінансових витрат над фінансовими доходами) у розмірі, що не перевищує 30% від показника EBITDA (прибуток до вирахування відсотків, податків та амортизації).

Що ще: Сума перевищення не зникає, її можна буде переносити на наступні звітні періоди, але вона щорічно зменшуватиметься на 5%.

2. Оподаткування приросту капіталу при виведенні активів ("Exit Tax")

Суть: Вводиться податок на нереалізований приріст капіталу, якщо компанія переміщує свої активи, діяльність або змінює податкову резиденцію з України до іншої країни.

Як це працює: Така операція розглядатиметься як продаж активів за ринковою вартістю. Позитивна різниця між ринковою вартістю та залишковою/первісною вартістю активів буде оподатковуватися податком на прибуток.

3. Загальне правило протидії ухиленню від сплати податків (GAAR)

Суть: Надання податковим органам права ігнорувати штучні операції, основною метою яких є отримання податкової вигоди всупереч закону.

Як це працює: Вводяться поняття «податкове зловживання» та «штучність операцій». Якщо операція формально законна, але не має розумної економічної причини (ділової мети) і спрямована лише на зменшення податків, податкові наслідки будуть визначатися на основі її економічної суті, а не юридичної форми.

Додатково читайте на цю тему: Доктрина "ділова мета": алгоритм дій податківців

4. Правила щодо гібридних розбіжностей

Суть: Нейтралізація наслідків ситуацій, коли через відмінності в податковому законодавстві різних країн один і той самий платіж дозволяє отримати податкову вигоду двічі (наприклад, подвійне вирахування витрат) або не оподатковується в жодній із країн (вирахування без включення до доходу).

Як це працює: Пропонується доповнити Податковий кодекс України новою статтею 39-4, яка встановлює правила для усунення таких розбіжностей. Наприклад, якщо Україна є країною платника, вона відмовить у врахуванні витрат; якщо Україна є країною отримувача, вона включить такий дохід до бази оподаткування.

Що це означає для бізнесу?

Для добросовісних компаній прийняття законопроєкту означатиме підвищення правової визначеності та гармонізацію правил із європейськими стандартами, що створить рівніші умови конкуренції.

Водночас бізнесу, що використовує інструменти агресивного податкового планування, доведеться переглянути свої бізнес-моделі.

Передбачається, що закон, у разі його ухвалення, набере чинності з 1 січня 2028 року, що дає бізнесу та державним органам достатньо часу для адаптації.

Зауваження та пропозиції до законопроєкту приймаються Міністерством фінансів у письмовій та електронній формі.